Ενημερώθηκαν οι πληροφορίες:
Η διαδικασία καταγραφής πράξεων πληρωμής μισθοίεξαρτάται από τη μορφή με την οποία εκδίδεται.
Ο μισθός μπορεί να καταβληθεί:
- σε μετρητά (σε μετρητά)?
- ιδιοκτησία του οργανισμού (σε είδος).
Καταβολή μισθών σε μετρητά
Μπορείς:
- πληρωμή από το ταμείο?
- μεταφορά στον τραπεζικό λογαριασμό των εργαζομένων από τον τρεχούμενο λογαριασμό.
Εάν αφαιρούνται κεφάλαια από τον τρεχούμενο λογαριασμό για την πληρωμή μισθών από την ταμειακή μηχανή, τότε το ποσό τους πρέπει να εμφανίζεται στην καταχώριση:
ΧΡΕΩΣΗ 50-1 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
Τα κεφάλαια ελήφθησαν από τον τρεχούμενο λογαριασμό στο ταμείο του οργανισμού.
Για το ποσό των μισθών που καταβλήθηκαν, κάντε μια καταχώριση:
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50-1
Οι μισθοί στους υπαλλήλους του οργανισμού καταβάλλονταν από το ταμείο.
Εάν δεν έχουν λάβει όλοι οι εργαζόμενοι μισθούς, τότε τα υπόλοιπα απλήρωτα ποσά κατατίθενται και μεταφέρονται σε τραπεζικό λογαριασμό.
Παράδειγμα. Πώς να πληρώσετε τους μισθούς σε μετρητά από το ταμείο του οργανισμού
Η Passiv LLC πλήρωσε στους υπαλλήλους της κύριας παραγωγής μισθό για τον Ιανουάριο του έτους αναφοράς στο συνολικό ποσό των 50.000 ρούβλια.
Συνολικό ποσό φόρου εισοδήματος τα άτομα, με την επιφύλαξη έκπτωσης από τους μισθούς των εργαζομένων, ανήλθαν σε 6.136 ρούβλια. Στην Passiv LLC, οι μισθοί καταβάλλονται στις 5 κάθε μήνα. Οι μισθοί καταβάλλονται από το ταμείο του οργανισμού. Την 5η η εταιρεία μεταβιβάστηκε ασφάλιστρα.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
50.000 τρίψτε. - δεδουλευμένοι μισθοί για τον Ιανουάριο.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-2
1550 τρίψτε. (50.000 RUB × 3,1%) - χρεώνονται ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-1
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-2
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-3
6136 τρίψτε. - παρακρατείται φόρος στο προσωπικό εισόδημα.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
1550 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί εισφορές για ασφάλιση από εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες από τους μισθούς Ιανουαρίου.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-1 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
1450 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί υποχρεωτικά τέλη κοινωνική ασφάλισηαπό μισθούς Ιανουαρίου?
ΧΡΕΩΣΗ 69-3 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
2550 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί υποχρεωτικά τέλη ασφάλεια υγείαςαπό μισθούς Ιανουαρίου?
ΧΡΕΩΣΗ 69-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
11.000 τρίψιμο. - οι εισφορές για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση έχουν καταβληθεί από τους μισθούς Ιανουαρίου.
6136 τρίψτε. - Καταβλήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς του Ιανουαρίου.
ΧΡΕΩΣΗ 50-1 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
43.864 RUB (50.000 - 6136) - κεφαλαιοποιήθηκαν τα κεφάλαια που αποσύρθηκαν από τον τρεχούμενο λογαριασμό για την πληρωμή των μισθών Ιανουαρίου.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50-1
43.864 RUB - καταβλήθηκαν μισθοί στους υπαλλήλους της Passiv για τον Ιανουάριο.
Εάν οι μισθοί μεταφέρονται σε τραπεζικούς λογαριασμούς ή κάρτες εργαζομένων, τότε κατά τη μεταφορά Χρήματακάντε την καλωδίωση:
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
Τα κεφάλαια έχουν μεταφερθεί για την πληρωμή της εργασίας.
Το ποσό της προμήθειας που παρακρατείται από την τράπεζα για τη μεταφορά χρημάτων σε τραπεζικούς λογαριασμούς ή κάρτες εργαζομένων αντικατοπτρίζεται στην ακόλουθη καταχώριση:
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
Η τράπεζα διατηρεί την προμήθεια.
Παράδειγμα. Πώς να πληρώσετε το μισθό σε μετρητά σε τραπεζικές κάρτες
Η Passiv LLC πληρώνει μισθούς σε υπαλλήλους χρησιμοποιώντας τραπεζικές κάρτες.
Οι μισθοί μεταφέρονται σε κάρτες εργαζομένων στις 5 κάθε μήνα.
Κατά τη μεταφορά κεφαλαίων σε κάρτες εργαζομένων, η τράπεζα χρεώνει προμήθεια - 1,5% του ποσού που διατίθεται για μισθούς. Την 5η η εταιρεία μετέφερε ασφάλιστρα.
Για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς, ο λογιστής Passiv συγκέντρωσε μισθούς στους υπαλλήλους στο συνολικό ποσό των 50.000 ρούβλια.
Το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπόκειται σε παρακράτηση από τους μισθούς των εργαζομένων ήταν 6.500 ρούβλια.
Ο οργανισμός καταβάλλει εισφορές για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών σε ποσοστό 3,1%, και εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - σε ποσοστό 30%.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
50.000 τρίψτε. - οι δεδουλευμένοι μισθοί για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς·
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-2
1550 τρίψτε. (50.000 RUB × 3,1%) - χρεώνονται ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-1
1450 τρίψτε. (50.000 RUB × 2,9%) - οι υποχρεωτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης έχουν αξιολογηθεί.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-2
11.000 τρίψιμο. (50.000 RUB × 22%) - έχουν συσσωρευτεί εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-3
2550 τρίψτε. (50.000 RUB × 5,1%) - έχουν χρεωθεί εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων»
6500 τρίψτε. - παρακρατείται φόρος φυσικού εισοδήματος.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
1550 τρίψτε. - καταβλήθηκαν εισφορές για ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών από μισθούς για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-1 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
1450 τρίψτε. - οι εισφορές για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση καταβλήθηκαν από τους μισθούς για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς.
ΧΡΕΩΣΗ 69-3 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
2550 τρίψτε. - οι εισφορές για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας καταβλήθηκαν από τους μισθούς για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς.
ΧΡΕΩΣΗ 69-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
11.000 τρίψιμο. - οι εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση έχουν καταβληθεί από τους μισθούς του Οκτωβρίου του έτους αναφοράς.
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
6500 τρίψτε. - καταβλήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς·
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
43.500 RUB - οι μισθοί για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς μεταφέρθηκαν στις πιστωτικές κάρτες των εργαζομένων της Passiv.
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
652,5 τρίψτε. (43.500 RUB × 1,5%) - η τράπεζα παρακράτησε αμοιβή για τη μεταφορά μισθών στις πιστωτικές κάρτες των εργαζομένων.
Κατά κανόνα, ο εργοδότης επιλέγει την τράπεζα στην οποία ανοίγουν λογαριασμοί καρτών εργαζομένων για μεταφορές μισθών. Από τις 5 Νοεμβρίου 2014, όλοι οι εργαζόμενοι έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν ανεξάρτητα την τράπεζα στην οποία θα μεταφερθούν οι μισθοί τους (Νόμος της 4ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. 333-FZ). Τροποποιήσεις έγιναν στο Μέρος 3 του άρθρου 136 του Εργατικού Κώδικα, προβλέποντας ότι ο εργαζόμενος έχει το δικαίωμα να αλλάξει την τράπεζα στην οποία θα πρέπει να μεταφερθεί ο μισθός. Αυτό χρειάζεται σε Γραφήενημερώστε τον εργοδότη και δώστε λεπτομέρειες για τη μεταφορά χρημάτων το αργότερο πέντε εργάσιμες ημέρες πριν από την ημέρα που λαμβάνετε τον μισθό σας.
Επανυπολογισμός μισθού μετά την απόλυση
Οι επανυπολογισμοί των μισθών των εργαζομένων μετά την απόλυση συμβαίνουν συχνά και για έναν λογιστή αυτό συνδέεται πάντα με μια σειρά προβλημάτων: αποσπάσεις, προσαρμογές για ασφάλιστρα και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, «διευκρινίσεις» κ.λπ. Όλα αυτά συμβαίνουν τόσο στην περίπτωση υπερπληρωμής όσο και υποκαταβολής μισθών, που επιτρέπεται πριν από την απόλυση του εργαζομένου.
Υπερπληρωμή
Τις περισσότερες φορές, η υπερπληρωμή των μισθών προκαλείται από:
- υπερβολικές δαπάνες διακοπών?
- απλήρωτες προκαταβολές.
Στην πρώτη περίπτωση, χορηγήθηκε στον εργαζόμενο άδεια για την περίοδο που δεν εργάστηκε. Κατά τη στιγμή της απόλυσης, η περίοδος για την οποία καταβλήθηκαν οι αποδοχές αδείας παρέμενε άεργη και οι αποδοχές αδειών έγιναν υπερβολικά εκδοθέντες μισθοί.
Η δεύτερη περίπτωση είναι όταν ένας υπάλληλος έλαβε χρήματα στα μέσα του μήνα, μετά την οποία παραιτήθηκε και ο πραγματικός δεδουλευμένος μισθός για έναν συγκεκριμένο μήνα αποδείχθηκε μικρότερος από την προκαταβολή που έλαβε.
Υπάρχουν τρεις τρόποι για να βγούμε από την κατάσταση με την υπερπληρωμή των μισθών.
1. Ζητήστε από τον εργαζόμενο να αποπληρώσει οικειοθελώς το χρέος.
Εάν επιστραφεί η προκαταβολή, δεν θα χρειαστεί να γίνουν προσαρμογές στα ασφάλιστρα, καθώς τα ασφάλιστρα δεν χρεώνονται από τα ποσά της προκαταβολής. Το ίδιο ισχύει και για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, εάν ο εργοδότης δεν παρακρατεί φόρο από τις προκαταβολές που καταβάλλονται. Εάν παρακρατηθεί, τότε ο μεταφερόμενος φόρος θα πρέπει να επιστραφεί στον τρέχοντα λογαριασμό ή να συνυπολογιστεί στις μελλοντικές πληρωμές στον προϋπολογισμό και θα εκδοθεί ενημερωμένο πιστοποιητικό 2-NDFL για τον εργαζόμενο, εάν η φορολογική περίοδος κατά την οποία έγινε η υπερπληρωμή έχει έχει λήξει.
Σημείωση! Εάν επιστρέψετε οικειοθελώς το υπερπληρωμή, δεν χρειάζεται να κάνετε αμοιβαίες διακανονισμούς με τον υπάλληλο φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, αφού αυτός επιστρέφει τα χρήματα από τα οποία έχει ήδη παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, δηλαδή μείον φόρο.
Κατά την επιστροφή των αποδοχών διακοπών, ο λογιστής πρέπει να αντιστρέψει την καταχώριση σε δεδουλευμένη βάση και να ακυρώσει τα έξοδα με τη μορφή δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών στη φορολογική λογιστική.
Υπάρχει υπερπληρωμή των ασφαλίστρων. Για την τρέχουσα περίοδο, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι προσαρμογές για τα δεδουλευμένα τους και η υπερπληρωμή θα πρέπει να προσαρμοστεί με περαιτέρω πληρωμές.
Εάν, σε σχέση με τη διαγραφή των δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών, διαμορφωθούν αρνητικές αξίες στην εξατομικευμένη λογιστική στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για έναν εργαζόμενο, η έκθεση της εταιρείας δεν θα γίνει αποδεκτή. Επομένως, θα πρέπει να προσαρμόσετε όχι την τρέχουσα περίοδο, αλλά την προηγούμενη περίοδο.
Σχηματίζεται υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, παρακρατείται από το ποσό των αποδοχών διακοπών και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό. Εάν έχει υποβληθεί το Πιστοποιητικό 2-NDFL για το αντίστοιχο έτος, πρέπει να δημιουργήσετε ένα ενημερωμένο πιστοποιητικό - την τρέχουσα ημερομηνία με τον παλιό αριθμό.
Η καταχώριση για δεδουλευμένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στις αποδοχές αδείας αντιστρέφεται. Η προκύπτουσα υπερπληρωμή φόρου μπορεί να επιστραφεί στον τρέχοντα λογαριασμό σας ή να συμψηφιστεί με μελλοντικές πληρωμές στον προϋπολογισμό.
Παράδειγμα. Πώς να αντικατοπτρίζεται η υπερβολική δαπάνη των αποδοχών των διακοπών και η οικειοθελής επιστροφή τους
Ο λογιστής έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68
– 2600 ρούβλια. - δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50
– 17.400 τρίψτε. - εκδόθηκε επίδομα διακοπών στον Belov.
Επιστρέφοντας από τις διακοπές, ο Μπέλοφ παραιτήθηκε. Το επίδομα διακοπών επιστράφηκε στο ταμείο.
Ο λογιστής έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
– 20.000 ρούβλια. - Η αμοιβή των διακοπών του Belov αντιστράφηκε.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68
– 2600 ρούβλια. - Αντιστροφή του δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
ΧΡΕΩΣΗ 50 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
– 17.400 τρίψτε. - Ο Μπέλοφ επέστρεψε τις υπερπληρωμένες αποδοχές διακοπών.
Στη φορολογική λογιστική, μισθολογικές δαπάνες ύψους 20.000 ρούβλια. ακυρώθηκε. Υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό των 2600 ρούβλια. θα συνυπολογιστούν στις επικείμενες πληρωμές στον προϋπολογισμό αφού η φορολογική επιθεώρηση λάβει την κατάλληλη απόφαση βάσει αίτησης του φορολογικού πράκτορα.
2. Σε περίπτωση άρνησης οικειοθελούς εξόφλησης της οφειλής, υποβάλετε μήνυση.
Εάν το ζήτημα της επιστροφής των αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών επιλυθεί μέσω δικαστηρίου, τα ποσά αυτά (χωρίς φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) πρέπει να μεταφερθούν από τον λογαριασμό 70 στον λογαριασμό 73. Εάν το αποτέλεσμα είναι επιτυχές για τον εργοδότη και ο πρώην εργαζόμενος επιστρέψει τα χρήματα, το ποσό θα πρέπει διαγράφονται σε αλληλογραφία με τους λογαριασμούς 50 ή 51. Εάν ο εργαζόμενος κερδίσει, το ποσό θα πρέπει να επιστραφεί από τον λογαριασμό 73 στον λογαριασμό 70.
Εάν ο εργαζόμενος κερδίσει, τα έξοδα με τη μορφή αποδοχών διακοπών πρέπει να αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 91 και αυτά τα έξοδα πρέπει να ακυρωθούν στη φορολογική λογιστική. Εάν ο εργοδότης κερδίσει, τα έξοδα θα πρέπει να ακυρωθούν τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική.
Όσον αφορά τα ασφάλιστρα, θα θεωρηθούν νομίμως πληρωμένα εάν κερδίσει ο πρώην υπάλληλος και δεν επιστραφεί το υπερπληρωμένο ποσό. Δεν θα απαιτηθούν λογιστικές προσαρμογές.
Εάν ο πρώην εργοδότης κερδίσει και το χρέος επιστραφεί, οι εισφορές θα είναι υπερπληρωμή και θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στις τρέχουσες καταστάσεις ως οφειλή του ταμείου.
Όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, εάν κερδίσει η εταιρεία, η λογιστική απόφαση είναι παρόμοια με την περίπτωση της οικειοθελούς επιστροφής χρημάτων από τον εργαζόμενο. Εάν ο εργαζόμενος κερδίσει, ο φόρος θεωρείται ότι έχει παρακρατηθεί και καταβληθεί νόμιμα και δεν απαιτούνται προσαρμογές.
Παράδειγμα. Πώς να αντικατοπτρίζεται η υπερβολική δαπάνη των αποδοχών των διακοπών και η επιστροφή τους στο δικαστήριο
Στην αρχή του έτους αναφοράς, χορηγήθηκε πρόωρη άδεια στον υπάλληλο Belov για την περίοδο που δεν εργάστηκε. Το ποσό των δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών είναι 20.000 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 2.600 ρούβλια. (10.000 RUB x 13%) παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό. Ο Μπέλοφ έλαβε 17.400 ρούβλια. (20.000 RUB - 2.300 RUB).
Ο λογιστής έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
– 20.000 ρούβλια. - οι αποδοχές διακοπών συγκεντρώθηκαν στον Belov.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68
– 2600 ρούβλια. - δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
– 2600 ρούβλια. - μεταφέρεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50
– 17.400 τρίψτε. - καταβλήθηκαν οι αποδοχές διακοπών στον Μπέλοφ.
Επιστρέφοντας από τις διακοπές, ο Μπέλοφ παραιτήθηκε. Αρνήθηκε να επιστρέψει τις αποδοχές των διακοπών. Η εταιρεία υπέβαλε μήνυση.
Ο λογιστής έκανε την ακόλουθη εγγραφή:
ΧΡΕΩΣΗ 73 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
– 17.400 ρούβλια (20.000 ρούβλια - 2.600 ρούβλια) - αντανακλάται αξίωση για υπερπληρωμένες αποδοχές διακοπών.
Επιλογή 1
Ο Μπέλοφ κέρδισε την υπόθεση.
Ο λογιστής έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 73
– 17.400 τρίψτε. - αντανακλάται η άρνηση της αξίωσης.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
ΧΡΕΩΣΗ 91 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
– 20.000 ρούβλια. - Η αμοιβή των διακοπών του Belov διαγράφηκε ως άλλα έξοδα.
Επιλογή 2
Η εταιρεία κέρδισε την υπόθεση.
Ο λογιστής έκανε τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 50 ΠΙΣΤΩΣΗ 73
– 17.400 τρίψτε. – οι αποδοχές διακοπών επιστράφηκαν από τον Belov με δικαστική απόφαση·
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
– 20.000 ρούβλια. – Η αμοιβή των διακοπών του Belov αντιστράφηκε.
ΧΡΕΩΣΗ 68 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
– 2600 τρίψτε. – ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει αντιστραφεί.
Στη φορολογική λογιστική, το ποσό των 20.000 ρούβλια εξαιρείται από τα έξοδα.
3. Συγχωρήστε το χρέος.
Αυτή είναι η ευκολότερη διέξοδος. Εάν η οφειλή προέκυψε λόγω απλήρωτης προκαταβολής, το χρεωστικό υπόλοιπο στον λογαριασμό 70 θα παραμείνει μέχρι τη διαγραφή. Εάν το χρέος προέκυψε λόγω υπερβολικών δαπανών για διακοπές, πρέπει να αντιστρέψετε τη δεδουλευμένη αμοιβή διακοπών και να εξαιρέσετε το ποσό από τα φορολογικά έξοδα. Το χρεωστικό υπόλοιπο στον λογαριασμό 70 θα παραμείνει επίσης «κρεμασμένο» μέχρι να διαγραφεί.
Τα ασφάλιστρα από το ποσό των αποδοχών αδείας καταβάλλονται νόμιμα. Δεν χρειάζονται προσαρμογές στη λογιστική και την αναφορά.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το ποσό των αποδοχών αδείας και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό σε εύλογη βάση. Δεν χρειάζονται ούτε προσαρμογές. Εάν η εταιρεία δεν παρακράτησε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από την απλήρωτη προκαταβολή, θα πρέπει να ενημερώσετε το εφορίασχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου με την προσκόμιση πιστοποιητικού στο έντυπο 2-NDFL με το σύμβολο «2».
Σημείωση! Το χρέος πρέπει να διαγραφεί μετά τη λήξη της τριετούς παραγραφής (άρθρο 196 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά τη διαγραφή, ο λογιστής πρέπει να κάνει την ακόλουθη εγγραφή:
ΧΡΕΩΣΗ 91 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
Η οφειλή διαγράφηκε λόγω λήξης της παραγραφής.
Ανεπαρκής αμοιβή
Μετά την απόλυση ενός υπαλλήλου, σε ορισμένες περιπτώσεις οι μισθοί πρέπει να συγκεντρωθούν επιπλέον. Οι λόγοι μπορεί να είναι:
- παρελθόν λάθος?
- μπόνους για προηγούμενες περιόδους.
1. Υπερπληρωμή κατά λάθος.
Σε αυτή την περίπτωση χρειάζεστε:
- υπολογίστε επιπλέον μισθούς, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα. Υπολογίστε τους προϋπολογισμούς. Καταγράψτε τα έξοδα στη φορολογική λογιστική. Η λογιστική (φορολογική και λογιστική) είναι παρόμοια με τη λογιστική των τακτικών μισθών.
- υπολογίστε και καταβάλλετε αποζημίωση στον εργαζόμενο για καθυστερημένες αποδοχές στο ποσό τουλάχιστον του εκατόν πενήντα του τρέχοντος επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας του ποσού που δεν καταβλήθηκε εγκαίρως για κάθε ημέρα καθυστέρησης (άρθρο 236 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία όπως τροποποιήθηκε Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 3 Ιουλίου 2016 No. 272-FZ, που ισχύει από τις 3 Οκτωβρίου 2016). Αυτή η αποζημίωση δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικές δαπάνεςδεν ανάβει.
Όσον αφορά τα ασφάλιστρα, οι ειδικοί ταξινομούν την αποζημίωση σε έναν εργαζόμενο για καθυστερημένους μισθούς ως «αμφισβητούμενα έξοδα», σχετικά με τα οποία οι υπάλληλοι έχουν αυστηρή θέση ότι τα ασφάλιστρα πρέπει να χρεώνονται σε αυτά τα ποσά, αλλά οι δικαστές έχουν το αντίθετο.
2. Μπόνους καθυστερήσεων.
Εάν κάποια εταιρικά μπόνους συγκεντρωθούν μετά το τέλος της περιόδου μπόνους (ετήσιο, τριμηνιαίο), ο εργαζόμενος μπορεί να λάβει τα χρήματα μετά την απόλυση.
Η ημερομηνία λήψης εισοδήματος με τη μορφή μισθών είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκαν (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό σημαίνει ότι ένα μπόνους καθυστέρησης πρέπει να περιλαμβάνεται στο εισόδημα του εργαζομένου για το τρίμηνο ή το έτος μετά το οποίο δόθηκε. Αυτό σημαίνει ότι εάν οι ετήσιες εκθέσεις έχουν ήδη υποβληθεί, θα πρέπει να υποβάλετε διευκρινίσεις.
Τα ασφάλιστρα για το ποσό ενός τέτοιου ασφάλιστρου μπορούν να αντικατοπτρίζονται στην αναφορά της τρέχουσας περιόδου (επιστολή του Υπουργείου Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 28 Μαΐου 2010 No. 1376-19).
Εάν το μπόνους είναι ετήσιο, τότε θα χρειαστεί να υπολογίσετε εκ νέου την αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές κατά την απόλυση, η οποία υπολογίζεται με βάση τις μέσες αποδοχές. Μπόνους καθυστέρησης κατά τη στιγμή της απόλυσης μέσες αποδοχέςδεν μπήκε. Και οι αποδοχές στο τέλος του έτους λαμβάνονται υπόψη στις μέσες αποδοχές, ανεξάρτητα από το χρόνο της αυτοτέλειας (ρήτρα 15 των Κανονισμών για τις ιδιαιτερότητες της διαδικασίας υπολογισμού του μέσου μισθού, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας 24 Δεκεμβρίου 2007 Αρ. 922).
Σημείωση! Εάν το μπόνους είναι τριμηνιαίο, τότε ο αποχωρών υπάλληλος δεν χρειάζεται να υπολογίσει εκ νέου την αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές, επειδή τα μπόνους που συγκεντρώθηκαν εκτός της περιόδου χρέωσης δεν περιλαμβάνονται στα μέσα κέρδη (επιστολή Rostrud της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 3 Μαΐου 2007 Αρ. 1263-6-1), εκτός, όπως έχουμε ήδη σημειώσει, ετησίως.
Καταβολή μισθών σε είδος
Ο οργανισμός μπορεί να εκδώσει στους εργαζομένους για την πληρωμή των μισθών που τους οφείλονται:
- τελικά προϊόντα ή αγαθά·
- άλλη ιδιοκτησία του οργανισμού (για παράδειγμα, υλικά ή ημικατεργασμένα προϊόντα).
Οι μισθοί που καταβάλλονται σε είδος υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ασφάλιστρα και ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
Το μερίδιο των μισθών που καταβάλλονται σε μη χρηματική μορφή δεν μπορεί να υπερβαίνει το 20% του συνόλου των μισθών (άρθρο 131 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η καταβολή μέρους του μισθού σε είδος πρέπει να υποβάλλεται από τον εργαζόμενο, τόσο για συγκεκριμένο μήνα όσο και για συγκεκριμένη περίοδος, για παράδειγμα, ένα τέταρτο.
Το κόστος εργασίας σε μη χρηματική μορφή (καθώς και σε μετρητά) μειώνει τη βάση φόρου εισοδήματος ως μέρος του κόστους εργασίας (άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά υπάρχει μια απόχρωση που πρέπει να θυμόμαστε.
Η επιστολή αριθ. 03-03-07/30694 του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Μαΐου 2016 αναφέρει ότι το μερίδιο της μη χρηματικής αμοιβής για την εργασία δεν μπορεί να υπερβαίνει το 20% του δεδουλευμένου μηνιαίου μισθού. Πλήρης αντικατάστασηΟ εργατικός κώδικας απαγορεύει τους μισθούς σε χρήμα σε είδος. Επομένως, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, μπορείτε να λάβετε υπόψη το μερίδιο των μισθών «σε είδος», εάν δεν υπερβαίνει το όριο που ορίζει η εργατική νομοθεσία. Εάν παραβιαστεί ο κανόνας, τότε το υπερβάλλον ποσό δεν μπορεί να διαγραφεί ως έξοδα. Επιπλέον, για μια τέτοια παράβαση, ο εργοδότης μπορεί να επιβληθεί διοικητικό πρόστιμο ύψους 30.000 ρούβλια ή περισσότερο. έως 50.000 τρίψιμο. (ρήτρα 1 του άρθρου 5.27 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο τόπος καταβολής των μισθών σε μη χρηματική μορφή καθορίζεται σε συμβάσεις εργασίας ή σε συλλογική σύμβαση.
Τα έσοδα από τη μεταβίβαση της περιουσίας του οργανισμού στους εργαζόμενους για την πληρωμή μισθών υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 18% ή 10%, ανάλογα με το είδος των αγαθών.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, η αξία της περιουσίας που μεταβιβάζεται για την πληρωμή μισθών αυξάνεται κατά το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης (εάν το μεταβιβαζόμενο ακίνητο υπόκειται σε αυτούς τους φόρους) (άρθρο 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Επιχειρήσεις των οποίων το μερίδιο των εσόδων από την πώληση των δικών τους γεωργικών προϊόντων στο συνολικό εισόδημα είναι 70% ή περισσότερο, όταν πληρώνουν μισθούς εργαζομένων σε προϊόντα ίδιας παραγωγήςΔεν επιτρέπεται η χρέωση ΦΠΑ (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 146, υποπαράγραφος 20, ρήτρα 3, άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν η ιδιοκτησία μεταβιβαστεί για να πληρώσει μισθούς, ο οργανισμός δεν πρέπει να χρησιμοποιεί εξοπλισμό ταμειακής μηχανής.
Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι πρέπει να χρησιμοποιείται για πληρωμές σε μετρητά για αγαθά ή για πληρωμές με χρήση καρτών πληρωμής (Ρήτρα 1, άρθρο 2 του ομοσπονδιακού νόμου της 22ας Μαΐου 2003 Αρ. 54-FZ).
Κατά την έκδοση ακινήτων έναντι μισθών, τέτοιοι υπολογισμοί δεν πραγματοποιούνται.
Εάν οι μισθοί καταβάλλονται σε τελικά προϊόντα ή αγαθά, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές:
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 90-1
Τα έσοδα από τη μεταφορά τελικών προϊόντων (αγαθών) για πληρωμή μισθών αντικατοπτρίζονται.
ΧΡΕΩΣΗ 90-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 43 (41)
Το κόστος των τελικών προϊόντων (αγαθών) έχει διαγραφεί.
Επιβάλλεται ΦΠΑ.
ΧΡΕΩΣΗ 90-9 ΠΙΣΤΩΣΗ 99
Το κέρδος από τη μεταβίβαση της περιουσίας για την πληρωμή μισθών αντικατοπτρίζεται
ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 90-9
Αντικατοπτρίζεται η ζημία από τη μεταβίβαση περιουσίας για πληρωμή μισθών.
Η ζημία από τη μεταφορά αγαθών ή προϊόντων ίδιας παραγωγής μειώνει το φορολογητέο κέρδος με τον συνήθη τρόπο (άρθρο 268 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παράδειγμα. Πώς να πληρώσετε μισθούς με προϊόντα δικής σας παραγωγής
Η JSC Aktiv πλήρωσε τους μισθούς των εργαζομένων της για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς στο συνολικό ποσό των 175.000 ρούβλια. Στον οργανισμό οι μισθοί εκδίδονται στις 5 κάθε μήνα. Την 5η η εταιρεία μετέφερε ασφάλιστρα.
Λόγω ανεπαρκών κεφαλαίων, ελήφθη απόφαση να εξοφληθεί μέρος των καθυστερούμενων μισθών (σε ποσό 35.000 ρούβλια) για να δοθούν στους εργαζόμενους προϊόντα δικής τους παραγωγής με βάση τις αιτήσεις τους. Με συμφωνία μεταξύ των εργαζομένων και της διοίκησης του οργανισμού, τα προϊόντα μεταφέρονται στους εργαζόμενους από τιμές της αγοράς. Κόστος προϊόντος - 20.000 ρούβλια.
Ο οργανισμός καταβάλλει εισφορές για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών σε ποσοστό 3,1%, και εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - σε ποσοστό 30%.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-2
5425 τρίψτε. (175.000 RUB × 3,1%) - έχουν υπολογιστεί τα ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-1
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-2
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-3
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων»
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 90-1
35.000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από τη μεταφορά τελικών προϊόντων για πληρωμή μισθών·
ΧΡΕΩΣΗ 90-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 43
20.000 τρίψιμο. - το κόστος των τελικών προϊόντων διαγράφεται.
ΧΡΕΩΣΗ 90-3 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
ΧΡΕΩΣΗ 90-9 ΠΙΣΤΩΣΗ 99
9661 τρίψτε. (35.000 - 20.000 - 5339) - αντικατοπτρίζει το κέρδος από τη μεταφορά τελικών προϊόντων για την πληρωμή μισθών.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50-1
117.250 RUB (175.000 - 35.000 - 22.750) - το υπόλοιπο μέρος του μισθού καταβλήθηκε σε μετρητά μέσω της ταμειακής μηχανής.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
5425 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-1 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
ΧΡΕΩΣΗ 69-3 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
ΧΡΕΩΣΗ 69-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
Κατά την έκδοση λοιπών ακινήτων (παγίων περιουσιακών στοιχείων, υλικών κ.λπ.) σε εργαζομένους για μισθούς, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 91-1
Τα έσοδα από τη μεταβίβαση άλλης περιουσίας για την εξόφληση καθυστερούμενων μισθών αντικατοπτρίζονται.
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 08 (10, 21...)
Το κόστος της άλλης περιουσίας του οργανισμού διαγράφεται.
Επιβάλλεται ΦΠΑ.
ΧΡΕΩΣΗ 02 (05) ΠΙΣΤΩΣΗ 01 (04)
Οι αποσβέσεις σε ακίνητα που έχουν συνταξιοδοτηθεί διαγράφονται (κατά τη μεταβίβαση παγίων ή άυλων περιουσιακών στοιχείων).
ΧΡΕΩΣΗ 91-9 ΠΙΣΤΩΣΗ 99
Το κέρδος από τη μεταβίβαση άλλης περιουσίας για πληρωμή εισοδήματος αντανακλάται
ΧΡΕΩΣΗ 99 ΠΙΣΤΩΣΗ 91-9
Αντικατοπτρίζεται η ζημία από τη μεταβίβαση λοιπών ακινήτων προς πληρωμή εισοδήματος.
Παράδειγμα. Πώς να πληρώσετε μισθό με άλλο ακίνητο
Η JSC Aktiv κατέβαλε τους μισθούς των εργαζομένων της για τον Οκτώβριο του έτους αναφοράς στο ποσό των 175.000 ρούβλια.
Στον οργανισμό οι μισθοί εκδίδονται στις 5 κάθε μήνα. Την 5η η εταιρεία μετέφερε ασφάλιστρα.
Λόγω ανεπαρκών κεφαλαίων, ελήφθη απόφαση να εξοφληθεί μέρος των καθυστερούμενων μισθών (σε ποσό 35.000 ρούβλια) για να δοθεί στους εργαζομένους τα πλεονάζοντα υλικά με βάση τις αιτήσεις τους.
Με συμφωνία μεταξύ των εργαζομένων και της διοίκησης του οργανισμού, τα υλικά μεταφέρονται στους εργαζόμενους σε τιμές αγοράς.
Κόστος υλικών - 20.000 ρούβλια.
Ας υποθέσουμε ότι το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπόκειται σε παρακράτηση από τους μισθούς των εργαζομένων είναι 22.750 RUB.
Ο οργανισμός καταβάλλει εισφορές για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών σε ποσοστό 3,1%, και εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - σε ποσοστό 30%.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
175.000 τρίψτε. - Οι μισθοί συγκεντρώθηκαν στους υπαλλήλους της Aktiva για τον Οκτώβριο.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-2
5425 τρίψτε. (175.000 RUB × 3,1%) - έχουν συσσωρευτεί ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-1
5075 τρίψτε. (175.000 RUB × 2,9%) - οι υποχρεωτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης έχουν αξιολογηθεί.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-2
38.500 RUB (175.000 RUB × 22%) - έχουν συσσωρευτεί εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-3
8925 τρίψτε. (175.000 RUB × 5,1%) - έχουν συσσωρευτεί εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων»
22.750 RUB - παρακρατείται φόρος φυσικού εισοδήματος.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 91-1
35.000 τρίψτε. - αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από τη μεταφορά υλικών για πληρωμή μισθών.
ΧΡΕΩΣΗ 91-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 10
20.000 τρίψιμο. - το κόστος των υλικών διαγράφεται.
DEBIT 91-2 CREDIT 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»
5339 τρίψτε. (35.000 RUB × 18%: 118%) - με ΦΠΑ.
ΧΡΕΩΣΗ 91-9 ΠΙΣΤΩΣΗ 99
9661 τρίψτε. (35.000 - 20.000 - 5339) - αντικατοπτρίζεται το κέρδος από τη μεταφορά υλικών για την πληρωμή μισθών.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50-1
117.250 RUB (175.000 - 22.750 - 35.000) - το υπόλοιπο του μισθού καταβλήθηκε σε μετρητά μέσω της ταμειακής μηχανής.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
5425 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-1 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
5075 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί εισφορές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΗ 69-3 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
8925 τρίψτε. - έχουν καταβληθεί εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.
ΧΡΕΩΣΗ 69-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
38.500 RUB - έχουν καταβληθεί εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
22.750 RUB - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.
Μορφή προκαταβολής μισθών
Οι μισθοί πρέπει να καταβάλλονται τουλάχιστον κάθε μισό μήνα (άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η συγκεκριμένη ημερομηνία καταβολής των μισθών καθορίζεται από τους εσωτερικούς κανονισμούς εργασίας, συλλογική σύμβαση ή σύμβαση εργασίας το αργότερο εντός 15 ημερολογιακών ημερών από το τέλος της περιόδου για την οποία έχει συσσωρευτεί (άρθρο 6 του άρθρου 136 του Κώδικα Εργασίας). της Ρωσικής Ομοσπονδίας όπως τροποποιήθηκε από τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 3ης Ιουλίου 2016 Αρ. 272-FZ, με ισχύ στις 3 Οκτωβρίου 2016).
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και τα ασφάλιστρα χρεώνονται στο ύψος των μισθών στο τέλος κάθε μήνα.
Ως εκ τούτου, το ποσό των προκαταβληθέντων μισθών για το πρώτο εξάμηνο του μήνα δεν υπόκειται σε αυτόν τον φόρο και τις εισφορές.
Οι εισφορές για ασφάλιση από εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες δεν επιβαρύνονται με το ποσό των προκαταβληθεισών αποδοχών, αφού το ύψος των εισφορών αυτών καθορίζεται και στο τέλος κάθε μήνα.
Κατά κανόνα, η προκαταβολή καταβάλλεται εντός δασμολογικός συντελεστής(μισθός), που υπολογίζεται με βάση τον χρόνο εργασίας που όντως εργάστηκε το πρώτο εξάμηνο του μήνα.
Κατά την έκδοση προκαταβολής, σημειώστε:
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50-1
Εκδόθηκε προκαταβολή στους εργαζόμενους του οργανισμού για το πρώτο εξάμηνο του μήνα.
Το ποσό της προκαταβολής μειώνει το ποσό των μισθών που πρέπει να καταβληθούν στους εργαζόμενους στο τέλος του μήνα.
Παράδειγμα. Πώς να πληρώσετε προκαταβολή μισθού
Υπάλληλος της Passiv LLC A.N. Ο Ιβάνοφ εργάστηκε 11 εργάσιμες ημέρες το πρώτο εξάμηνο του Απριλίου του έτους αναφοράς.
Συνολικά, υπάρχουν 21 εργάσιμες ημέρες τον Απρίλιο του έτους αναφοράς.
Ο μισθός του Ιβάνοφ είναι 8.000 ρούβλια.
Στον οργανισμό, οι μισθοί καταβάλλονται δύο φορές το μήνα (στις 15 - προκαταβολή, στις 5 του επόμενου μήνα - τελική πληρωμή).
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο μισθός του Ιβάνοφ δεν μειώνεται με φορολογικές εκπτώσεις.
Ο οργανισμός καταβάλλει εισφορές για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών σε ποσοστό 3,1%, και εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - σε ποσοστό 30%.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50-1
4190 τρίψτε. (8000 ρούβλια: 21 ημέρες × 11 ημέρες) - η προκαταβολή καταβλήθηκε στον Ιβάνοφ για το πρώτο εξάμηνο του Απριλίου.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
8000 τρίψτε. - Ο μισθός του Ιβάνοφ για τον Απρίλιο συγκεντρώθηκε.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-2
248 τρίψτε. (RUB 8.000 × 3,1%) - χρεώνονται ασφάλιστρα για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-1-1
232 τρίψτε. (8.000 RUB × 2,9%) - οι υποχρεωτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης έχουν αξιολογηθεί.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-2
1760 τρίψτε. (8.000 RUB × 22%) - έχουν συσσωρευτεί εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΗ 20 ΠΙΣΤΩΣΗ 69-3
408 τρίψτε. (8.000 RUB × 5,1%) - έχουν χρεωθεί εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων»
1040 τρίψτε. (RUB 8.000 × 13%) - χρεώνεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Κατά την έκδοση μισθών, πρέπει να γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
248 τρίψτε. - απαριθμούνται οι εισφορές για ασφάλιση κατά βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών.
ΧΡΕΩΣΗ 69-1-1 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
232 τρίψτε. - αναφέρονται οι εισφορές για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΗ 69-3 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
408 τρίψτε. - αναφέρονται οι εισφορές για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας·
ΧΡΕΩΣΗ 69-2 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
1760 τρίψτε. - αναφέρονται οι εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
1040 τρίψτε. - μεταφέρεται φόρος επί του προσωπικού εισοδήματος.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 50-1
2770 τρίψτε. (8000 - 4190 - 1040) - πληρώθηκαν μισθοί για το δεύτερο εξάμηνο του Απριλίου.
Η συνέχεια είναι διαθέσιμη μόνο σε πληρωμένους χρήστες του berator
- από χρήματα που λαμβάνονται από την τράπεζα?
- από έσοδα σε μετρητά (ρήτρα 2 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. 1843-U της 20ης Ιουνίου 2007 επιτρέπει τη δαπάνη τους για την πληρωμή μισθών).
Ενέργειες λογιστή κατά την κατάθεση μισθών
Σύμφωνα με την ρήτρα 4.6 των Κανονισμών σχετικά με τη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά με τραπεζογραμμάτια και κέρματα της Τράπεζας της Ρωσίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εγκρίθηκε από την Τράπεζα της Ρωσίας στις 12 Οκτωβρίου 2011 N 373-P (εφεξής όπως οι Κανονισμοί διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά), την τελευταία ημέρα έκδοσης μισθών στον λογιστή για κατάθεση, πρέπει να ολοκληρώσετε τα παρακάτω βήματα.
Πρώτα - βάλε σφραγίδα ή γράψε "κατατεθειμένο"στη μισθοδοσία (έντυπο Ν Τ-49) και μισθοδοσία (έντυπο Ν Τ-53) απέναντι από τα ονόματα των εργαζομένων που δεν δόθηκαν μετρητά:
- στη στήλη 23 - έντυπο N T-49.
- στήλη 5 - έντυπο Ν Τ-53.
Σημείωση. Έντυπα πρωτογενών λογιστικών εγγράφων
Από την 1η Ιανουαρίου 2013, οι ενοποιημένες μορφές πρωτογενών λογιστικών εγγράφων που εγκρίθηκαν με την Απόφαση της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 5ης Ιανουαρίου 2004 N 1 δεν είναι υποχρεωτικές για χρήση (Μέρος 4 του άρθρου 9 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 N 402-FZ "Σχετικά με τη Λογιστική").
Ωστόσο, αυτό δεν ισχύει για έγγραφα μετρητών. Ο υποχρεωτικός χαρακτήρας της χρήσης τους αναφέρεται στις Πληροφορίες του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας N PZ-10/2012.
- πραγματικά εκδοθέντα μετρητά·
- υπόκειται σε κατάθεση και παράδοση στην τράπεζα.
Εάν τα χρήματα για μισθούς δεν εκδόθηκαν από το ταμείο, αλλά από άλλο άτομο, γίνεται μια πρόσθετη καταχώριση στη δήλωση: "Τα χρήματα εκδόθηκαν σύμφωνα με τη δήλωση (υπογραφή)."
Τρίτο - συντάσσει μητρώο και καταχωρεί τα κατατεθειμένα ποσά στο λογιστικό ημερολόγιο. Δεδομένου ότι τα έντυπα μητρώου και περιοδικών για εμπορικούς οργανισμούς δεν έχουν εγκριθεί, μπορούν να αναπτυχθούν ανεξάρτητα και να εγκριθούν ως παράρτημα στις λογιστικές πολιτικές. Απαιτούμενες λεπτομέρειεςτο μητρώο και το ημερολόγιο περιλαμβάνονται στην ρήτρα 4.6 των Κανονισμών για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά.
Ως δείγμα, μπορείτε να λάβετε το έντυπο που εγκρίθηκε για αυτόνομα, δημοσιονομικά ή κυβερνητικά ιδρύματα με Διαταγές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 15ης Δεκεμβρίου 2010 N 173n. Με το Διάταγμα αυτό εγκρίθηκε και το βιβλίο αναλυτικής λογιστικής κατατεθειμένων μισθών.
Μετά τη συμπλήρωση του μητρώου κατατεθειμένων ποσών, ο λογιστής πρέπει:
- πιστοποιήστε με τα έντυπα της υπογραφής σας N T-49 ή N T-53.
- μητρώο και ημερολόγιο κατατεθειμένων ποσών·
- υποβάλετε έγγραφα (δήλωση στο έντυπο N T-49 ή N T-53, μητρώο και ημερολόγιο κατατεθειμένων ποσών) για επαλήθευση της αντιστοιχίας των αρχείων και υπογραφή στον επικεφαλής λογιστή και, σε περίπτωση απουσίας του - στον επικεφαλής της εταιρείας.
Τέταρτο - έκδοση εντολής απόδειξης μετρητώνσύμφωνα με το Έντυπο N KO-2 για το ποσό του μισθού που πράγματι καταβλήθηκε, αναφέρετε τον αριθμό και την ημερομηνία συμπλήρωσής του στην τελευταία σελίδα του Εντύπου N T-49 ή του Έντυπου N T-53.
πέμπτο - να παραδώσει τα κατατεθειμένα ποσά στην τράπεζαμισθοί.
Σημείωση. Η εταιρεία δεν έχει δικαίωμα να αφήνει μετρητά πέραν του ορίου λόγω μελλοντικών εξόδων, συμπεριλαμβανομένων των μισθών (παράγραφοι 2 και 3 του άρθρου 1.4 των Κανονισμών για τις συναλλαγές σε μετρητά).
Ποια ημέρα πρέπει να κατατεθούν οι απλήρωτοι μισθοί;
Χρήματα για πληρωμή μισθών που λαμβάνονται από την τράπεζα. Για εταιρείες που λαμβάνουν κεφάλαια για μισθούς από τράπεζες, αυτό το πρόβλημα δεν υφίσταται. Σας υπενθυμίζουμε ότι τα χρήματα για την πληρωμή των μισθών μπορούν να διατηρηθούν στο ταμείο του οργανισμού για όχι περισσότερο από πέντε εργάσιμες ημέρες, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας λήψης των χρημάτων από την τράπεζα (ρήτρα 4.6 των Κανονισμών σχετικά με τη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά ). Οι μισθοί που δεν εισπράττουν οι εργαζόμενοι παραδίδονται στην τράπεζα την τελευταία ημέρα που προβλέπεται για την έκδοσή τους.
Οι μισθοί καταβλήθηκαν από εισπράξεις σε μετρητά. Οι εταιρείες που λαμβάνουν έσοδα σε μετρητά δεν επιτρέπεται να κάνουν ανάληψη χρημάτων για μισθούς από την τράπεζα, αλλά να τα εκδίδουν από την ταμειακή μηχανή. Πρέπει να θυμόμαστε ότι τα χρήματα στο ταμείο, τα οποία υποτίθεται ότι δαπανώνται για μισθούς, συνεχίζουν να παραμένουν ταμειακά έσοδα. Επομένως, το υπόλοιπο στο τέλος της ημέρας που υπερβαίνει το όριο που έχει ορίσει η τράπεζα πρέπει να κατατεθεί στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού. Το πενθήμερο για την έκδοση μισθών δεν ισχύει στην περίπτωση αυτή. Οι μισθοί εκδίδονται σε μία ημέρα και τα απλήρωτα χρήματα κατατίθενται την ημέρα έκδοσης του μισθού. Αυτός ο κανόνας λειτουργεί επίσης όταν δεν γίνεται υπέρβαση του ορίου υπολοίπου μετρητών.
Λογιστική των κατατεθειμένων ποσών
Οι μισθοί στη λογιστική, ανεξάρτητα από την ημερομηνία παραλαβής τους από τον εργαζόμενο, συνυπολογίζονται στα έξοδα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκαν (ρήτρα 5 του PBU 1/2008).
Κατάσταση μισθοδοσίαςστη λογιστική:
Χρέωση 20 (23, 25, 26, 29, 44) Πίστωση 70
Μισθός δεδουλευμένος?
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το ποσό του μισθού.
Χρεωστική 70 Πίστωση 50 (51)
Μισθοί που καταβάλλονται μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Κατάθεση μισθού. Για τον λογαριασμό των κατατεθειμένων ποσών παρέχεται ο λογαριασμός 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» και ο υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για κατατεθειμένα ποσά».
Η κατάθεση των μισθών αντικατοπτρίζεται από τις ακόλουθες εγγραφές:
Το ποσό των ανείσπρακτων μισθών έχει κατατεθεί.
Χρεωστική 51 Πίστωση 50
Το ποσό του κατατεθειμένου μισθού πιστώνεται στον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας.
Έκδοση κατατεθειμένων ημερομισθίωναντικατοπτρίζεται στις αναρτήσεις:
Χρεωστική 50 Πίστωση 51
Έλαβε χρήματα από την τράπεζα για την έκδοση κατατεθειμένων μισθών.
Εκδόθηκε ο κατατεθειμένος μισθός.
Κατά την έκδοση του κατατεθειμένου μισθού εκδίδεται ταμειακή εντολή εξόδων (Έντυπο Ν ΚΟ-2). Πληροφορίες σχετικά με τις εκδοθείσες καταθέσεις καταχωρούνται στο λογιστικό βιβλίο κατατεθειμένων μισθών ή στην κάρτα καταθέτη. Εάν οι κατατεθειμένοι μισθοί δεν έχουν διεκδικηθεί από τον εργαζόμενο για τρία χρόνια, περιλαμβάνονται στα άλλα εισοδήματα (ρήτρα 10.4 του PBU 9/99). Σε αυτή την περίπτωση, ο λογιστής θα κάνει την ακόλουθη εγγραφή:
Χρέωση 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί επί κατατεθειμένων ποσών», Πίστωση 91-1
Οι κατατεθειμένοι μισθοί διαγράφηκαν μετά τη λήξη της παραγραφής.
Ας δούμε τη διαδικασία κατάθεσης μισθών χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.
Παράδειγμα 1
. 30 Αυγούστου 2013 στους εργαζόμενους εμπορική εταιρεία LLC "Podarok" έλαβε μισθούς για τον Αύγουστο του 2013.
Στις 4 Σεπτεμβρίου 2013, η εταιρεία απέσυρε 1.350.000 ρούβλια από τον τρεχούμενο λογαριασμό για να πληρώσει τους μισθούς. Το ποσό αυτό πιστώθηκε στο ταμείο της εταιρείας.
Ο ταμίας της Podarok LLC εξέδωσε μισθούς στους υπαλλήλους της εταιρείας κατά την περίοδο από 4 έως 6 Σεπτεμβρίου σύμφωνα με τη μισθοδοσία της 4ης Σεπτεμβρίου 2013 N 161. Κατά την περίοδο πληρωμής των μισθών, δύο υπάλληλοι δεν εμφανίστηκαν για να τους λάβουν:
- S.T. Matveev (ήταν σε επαγγελματικό ταξίδι). Το ποσό των μισθών που του οφείλεται είναι 13.871 ρούβλια.
- Γ.Γ. Tarasov (άρρωστος). Το ποσό των μισθών που του οφείλεται είναι 17.400 ρούβλια.
Στο τέλος της ημέρας στις 6 Σεπτεμβρίου, ο ταμίας της Podarok LLC δημιούργησε ένα μητρώο κατατεθειμένων ποσών, έκανε εγγραφές στο βιβλίο κατατεθειμένων μισθών και παρέδωσε τα κατατεθειμένα ποσά στην τράπεζα.
Οι κατατεθειμένοι μισθοί εκδόθηκαν:
- 25 Σεπτεμβρίου 2013 - S.T. Matveev;
- 30 Σεπτεμβρίου 2013 - Γ.Γ. Ταράσοφ.
Ποιες συναλλαγές πρέπει να χρησιμοποιούνται για να αντικατοπτρίζουν αυτές τις συναλλαγές;
Λύση. Οι ακόλουθες εγγραφές έγιναν στα λογιστικά βιβλία της Podarok LLC:
Χρεωστική 44 Πίστωση 70
- 1.350.000 τρίψτε. - Συγκεντρώθηκαν μισθοί για τον Αύγουστο του 2013. Δημιουργήθηκαν καταστάσεις πληρωμής μισθών.
Χρεωστική 50 Πίστωση 51
- 1.350.000 τρίψτε. - έλαβε χρήματα από την τράπεζα για να πληρώσει την εργασία.
Χρεωστική 70 Πίστωση 50
- 1.318.729 RUB (1.350.000 RUB - 13.871 RUB - 17.400 RUB) - μισθοί που εκδίδονται από την ταμειακή μηχανή.
Χρεωστική 70 Πίστωση 76, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για κατατεθειμένα ποσά»,
- 31.271 τρίψτε. (13.871 RUB + 17.400 RUB) - κατατέθηκαν μισθοί που δεν έλαβαν οι εργαζόμενοι.
Χρεωστική 51 Πίστωση 50
- 31.271 τρίψτε. - ο κατατεθειμένος μισθός κατατίθεται στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού.
Χρεωστική 50 Πίστωση 51
- 13.871 τρίψτε. - τα χρήματα για την πληρωμή των μισθών πιστώνονται στο ταμείο της εταιρείας.
Χρέωση 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί επί κατατεθειμένων ποσών», Πίστωση 50
- 13.871 τρίψτε. - καταβλήθηκε ο κατατεθειμένος μισθός Αυγούστου Σ.Τ. Matveev;
Χρεωστική 50 Πίστωση 51
- 17.400 τρίψτε. - τα χρήματα για την πληρωμή των μισθών πιστώνονται στο ταμείο της εταιρείας.
Χρέωση 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί επί κατατεθειμένων ποσών», Πίστωση 50
- 17.400 τρίψτε. - καταβλήθηκε ο κατατεθειμένος μισθός Αυγούστου Γ.Γ. Ταράσοφ.
Ασφάλιστρα
Ο χρόνος καταβολής των ασφαλιστικών εισφορών από μισθούς σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού (εκτός από τις ασφαλιστικές εισφορές για τραυματισμούς) δεν σχετίζεται με την ημερομηνία καταβολής των μισθών. Πρέπει να μεταφερθούν το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα υπολογισμού του μισθού (Μέρος 5, άρθρο 15 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ).
Οι εισφορές για τραυματισμούς πρέπει να μεταφέρονται την ημέρα:
- ιδρύθηκε για να λαμβάνει κεφάλαια από την τράπεζα για την πληρωμή μισθών για τον περασμένο μήνα - εάν η πληρωμή πραγματοποιείται βάσει συμβάσεων εργασίας·
- που ιδρύθηκε από τον ασφαλιστή - εάν η πληρωμή πραγματοποιείται βάσει πολιτικών συμβάσεων και η προϋπόθεση της ασφάλισης ατυχήματος προβλέπεται στη σύμβαση.
Αυτή η σειρά καθιερώνεται:
- στην παράγραφο 4 του άρθρου. 22 Ομοσπονδιακός νόμος της 24ης Ιουλίου 1998 N 125-FZ;
- ρήτρα 6 των κανόνων για τη συγκέντρωση, τη λογιστική και τη δαπάνη κεφαλαίων για την εφαρμογή της υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών, που εγκρίθηκαν με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Μαρτίου 2000 N 184.
Έτσι, η νομοθεσία δεν προβλέπει μετατόπιση των προθεσμιών καταβολής των ασφαλίστρων σε περίπτωση κατάθεσης μισθών.
Προσωπικός φόρος εισοδήματος
Σειρά πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωναπό τον κατατεθειμένο μισθό εξαρτάται από την πηγή καταβολής του.
Χρήματα μισθού που λαμβάνονται από την τράπεζα. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων την ημέρα που λαμβάνει κεφάλαια για την πληρωμή εισοδήματος (παράγραφος 1, ρήτρα 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή πριν από την πραγματική πληρωμή των χρημάτων στους εργαζόμενους.
Παράδειγμα 2
. Για τον Ιούλιο του 2013, ο κλειδαράς της Master LLC A.N. Ο Μακάροφ (γεννημένος το 1975) έλαβε μισθό 50.000 ρούβλια. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το καθορισμένο ποσό είναι 6.500 ρούβλια. (RUB 50.000 x 13%). Η προθεσμία καταβολής των μισθών καθορίζεται σε σύμβαση εργασίας, - 5η ημέρα του επόμενου μήνα. Στις 2 Αυγούστου, ο υπάλληλος αρρώστησε και έλαβε μισθούς μόνο στις 12 Αυγούστου.
Από την τράπεζα ελήφθησαν χρήματα για την πληρωμή των μισθών των εργαζομένων. Η εταιρεία καταβάλλει ασφάλιστρα για τραυματισμούς σε ποσοστό 0,2%.
Τι εγγραφές πρέπει να κάνει ο λογιστής;
Λύση. Στα λογιστικά βιβλία της εταιρείας έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:
Χρεωστική 26 Πίστωση 70
- 50.000 τρίψιμο. - Συγκεντρώθηκαν οι μισθοί του Α.Ν. Makarov;
Χρεωστική 70 Πίστωση 68, υπολογαριασμός «Πληρωμές Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος»,
- 6500 τρίψτε. - παρακρατείται το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Χρέωση 26 Πίστωση 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Συντάξεων για το ασφαλιστικό μέρος της σύνταξης εργασίας»,
- 8000 τρίψτε. (50.000 RUB x 16%) - συγκεντρώθηκαν εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων για τη χρηματοδότηση του ασφαλιστικού μέρους της σύνταξης εργασίας.
Χρεωστική 26 Πίστωση 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Συντάξεων για το χρηματοδοτούμενο μέρος της εργατικής σύνταξης»,
- 3000 τρίψτε. (50.000 RUB x 6%) - συγκεντρώθηκαν εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων για τη χρηματοδότηση του ασφαλιστικού μέρους της σύνταξης εργασίας.
Χρέωση 26 Πίστωση 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για εισφορές κοινωνικής ασφάλισης»,
- 1450 τρίψτε. (50.000 RUB x 2,9%) - συσσωρευμένες εισφορές κοινωνικής ασφάλισης.
Χρέωση 26 Πίστωση 69, υπολογαριασμός "Διακανονισμοί με FFOMS",
- 2550 τρίψτε. (50.000 RUB x 5,1%) - έχουν χρεωθεί εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.
Χρέωση 26 Πίστωση 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για εισφορές σε τραυματισμούς»,
- 100 τρίψτε. (RUB 50.000 x 0,2%) - οι συνεισφορές για τραυματισμούς έχουν αξιολογηθεί.
- 6500 τρίψτε. - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.
- 3000 τρίψτε. - μεταφέρονται εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων για τη χρηματοδότηση του ασφαλιστικού μέρους της σύνταξης εργασίας·
- 1450 τρίψτε. - αναφέρονται οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης.
- 2550 τρίψτε. - αναφέρονται οι εισφορές για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας·
- 100 τρίψτε. - αναφέρονται οι εισφορές για τραυματισμούς·
Χρεωστική 50 Πίστωση 51
- 43.500 τρίψτε. (50.000 ρούβλια - 6.500 ρούβλια) - ελήφθησαν χρήματα από τον τρεχούμενο λογαριασμό στο ταμείο για την πληρωμή του μισθού του υπαλλήλου.
Χρεωστική 70 Πίστωση 76, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για κατατεθειμένα ποσά»,
- 43.500 τρίψτε. - έχουν κατατεθεί μισθοί που δεν έλαβε ο εργαζόμενος.
Χρεωστική 51 Πίστωση 50
- 43.500 τρίψτε. - ο κατατεθειμένος μισθός παραδόθηκε στην τράπεζα.
Χρεωστική 50 Πίστωση 51
- 43.500 τρίψτε. - έλαβε χρήματα για να πληρώσει μισθούς.
Χρέωση 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί επί κατατεθειμένων ποσών», Πίστωση 50
- 43.500 τρίψτε. - ο κατατεθειμένος μισθός εκδόθηκε στον εργαζόμενο.
Εάν ο κατατεθειμένος μισθός καταβληθεί από εισπράξεις σε μετρητά, η εταιρεία πρέπει να παρακρατήσει το δεδουλευμένο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πραγματική πληρωμή της (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο φόρος πρέπει να μεταφερθεί την επόμενη ημέρα (παράγραφος 2, παράγραφος 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παράδειγμα 3
. Ας αλλάξουμε τις συνθήκες του προηγούμενου παραδείγματος. Ας υποθέσουμε ότι οι μισθοί στη Master LLC καταβάλλονται από έσοδα που προέρχονται καθημερινά. Τι εγγραφές πρέπει να κάνει ο λογιστής;
Λύση. Στη λογιστική της εταιρείας, οι εγγραφές για την 31η Ιουλίου 2013 θα είναι ίδιες όπως στο παράδειγμα 2.
Οι αναρτήσεις μετά τις 31 Ιουλίου 2013 θα είναι οι εξής (για να απλοποιήσουμε το παράδειγμα της καταχώρησης στην τράπεζα για το πλεονάζον υπόλοιπο μετρητών στο ταμείο, δεν δίνουμε):
Χρεωστική 50 Πίστωση 62
- 150.000 τρίψτε. - τα έσοδα παραλήφθηκαν στο ταμείο.
Χρεωστική 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για εισφορές σε τραυματισμούς», Πίστωση 51
- 100 τρίψτε. - αναφέρονται τα ασφάλιστρα για τραυματισμούς·
Χρεωστική 70 Πίστωση 76, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για κατατεθειμένα ποσά»,
- 43.500 τρίψτε. - έχουν κατατεθεί μισθοί που δεν έλαβε ο εργαζόμενος.
Χρεωστική 51 Πίστωση 50
- 43.500 τρίψτε. - το ποσό του κατατεθειμένου μισθού παραδόθηκε στην τράπεζα.
Χρεωστική 50 Πίστωση 62
- 200.000 τρίψτε. - τα έσοδα παραλήφθηκαν στο ταμείο.
Χρέωση 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί επί κατατεθειμένων ποσών», Πίστωση 50
- 43.500 τρίψτε. - Στον εργαζόμενο δόθηκε κατατεθειμένος μισθός μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Χρέωση 68, υπολογαριασμός «Πληρωμές Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος», Πίστωση 51
- 6500 τρίψτε. - μεταφέρεται στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό του υπαλλήλου·
Χρέωση 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Συντάξεων για το ασφαλιστικό μέρος της εργατικής σύνταξης», Πίστωση 51
- 8000 τρίψτε. - μεταφέρονται εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων για τη χρηματοδότηση του ασφαλιστικού μέρους της σύνταξης εργασίας·
Χρέωση 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Συντάξεων για το χρηματοδοτούμενο μέρος της εργατικής σύνταξης», Πίστωση 51
- 3000 τρίψτε. - μεταφέρονται εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων για τη χρηματοδότηση του χρηματοδοτούμενου μέρους της σύνταξης εργασίας·
Χρεωστική 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για εισφορές κοινωνικής ασφάλισης», Πίστωση 51
- 1450 τρίψτε. - αναφέρονται οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης.
Χρέωση 69, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με FFOMS», Πίστωση 51
- 2550 τρίψτε. - αναγράφονται οι εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας.
Σεπτέμβριος 2013
